Fiscalité des voitures de société : tout ce qu’il faut savoir pour 2025

Principes de base : la cotisation CO2 pour les voitures de société

Si vos collaborateurs sont également autorisés à utiliser leur voiture de société à des fins privées, par exemple pour les trajets domicile-travail ou les vacances, vous payez, en tant qu'employeur, une cotisation CO2 à l'Office national de sécurité sociale (ONSS). Cette cotisation de solidarité est totalement déductible et calculée sur la base des émissions de CO2 de la voiture et du type de carburant.

**La formule est la suivante : [((émissions de CO2 x 9 €) - 768 (essence) ou 600 (diesel) ou 990 (LPG)) / 12] x coefficient d’indexation

En 2025, le coefficient d'indexation est fixé à 1,5948 et la cotisation minimale dépend de la date de commande de la voiture. Les voitures commandées avant le 1er juillet 2023 sont soumises à une cotisation minimale de 33,22 €/mois, tandis que pour celles commandées après cette date, la cotisation minimale passe à 37,33 €/mois.

Multiplicateur de CO2 : des frais plus élevés pour les voitures avec émissions

Afin d'encourager les entreprises à passer plus rapidement aux véhicules zéro émission, la cotisation CO2 pour les voitures avec émissions commandées à partir du 1er juillet 2023 sera multipliée par un multiplicateur progressif. Cette mesure s'applique à tous les contrats de location et d'achat. En 2024, le multiplicateur est de 2,25. En 2025, il est de 2,75. En 2026, le multiplicateur passe brusquement à 4 et en 2027, il atteint 5,50.

Exemple de calcul :

Pour une voiture essence dont les émissions de CO2 sont de 140 g/km, commandée le 2 mai 2024 : Cotisation CO2 en 2024 : [((émissions de CO2 x 9 €) - 768 (essence) ou 600 (diesel) ou 990 (LPG)) / 12] x 1,5359 x 2,25 = 141,39 €/mois Cotisation CO2 en 2025 : [((émissions de CO2 x 9 €) - 768 (essence) ou 600 (diesel) ou 990 (LPG)) / 12] x 1,5948 x 2,75 = 179,81 €/mois

Déductibilité des frais liés aux voitures de société : règles plus strictes

Les frais liés aux voitures de société restent déductibles, mais les règles diffèrent considérablement selon qu'il s'agit d'un véhicule avec ou sans émissions.La déductibilité est calculée à l'aide de la formule suivante : 120 % - (0,5 % x coefficient x émissions de CO2 en g/km) Le coefficient varie selon le type de carburant :

• Diesel : 1,00

• Essence : 0,95

• CNG ≤ 11 chevaux fiscaux : 0,90

Déductibilité en 2025 :

• Voitures zéro émission commandées jusqu’en 2026 : 100 % déductibles, ensuite suppression progressive.

• Voitures avec émissions commandées entre le 1er juillet 2023 et le 31 décembre 2025 : la déductibilité maximale baisse chaque année :

o 2025 : max. 75 %

o 2026 : max. 50 %

o 2027 : max. 25 %

o 2028 : 0 %

Exemple :

Pour une voiture essence dont les émissions de CO2 sont de 105 g/km, commandée le 1er septembre 2023 :

• Déductibilité en 2025 : 70,13 % (dans les limites du maximum de 75 %)

• Déductibilité en 2026 : limité au nouveau maximum de 50 %

Voitures zéro émission : le choix malin

Pour les voitures sans émission de CO2, la déductibilité fiscale reste de 100 % en 2024-2026. Mais attention : dès 2027, ce pourcentage diminuera progressivement. Si vous commandez une voiture électrique en 2027, la déductibilité maximale sera de 95 %. En 2028, elle passera à 90 %, en 2029 à 82,5 %, avant de chuter à 75 % en 2030. Contrairement aux voitures avec émissions, pour lesquelles la déductibilité diminue chaque année, la déductibilité des véhicules zéro émission reste applicable pendant toute la durée du contrat.

Prêt pour l’avenir ?

La nouvelle fiscalité relative aux voitures de société souligne une chose : plus tôt vous misez sur un parc automobile vert, plus grands sont les avantages. Les véhicules zéro émission et les choix stratégiques de mobilité ne sont plus qu’une question de durabilité, mais aussi de bon sens financier.

Besoin d’aide dans cette transition ? Nous vous aidons volontiers à vous préparer de manière optimale à l’avenir.**